內地員工香港薪俸稅可以申請豁免嗎？

您能否申請全部或部分入息豁免征繳薪俸稅，須視乎您受雇工作的來源地。本文介紹香港稅制的地域來源征稅概念，以及這概念在什么情況下適用于不同的納稅人。

 

地域來源征稅概念

 

香港的稅制是按地域來源征稅，凡于香港產生或得自香港因任何職位、受雇工作或退休金而獲得的入息，不論是否已在其他稅收管轄區繳稅，均須課繳薪俸稅。

 

在決定受雇工作的來源地時，以下3項都是考慮的因素：

 

雇傭合約洽談、訂立和執行的地方；

 

雇主的居住地；以及

 

支付雇員薪酬的地方。

 

一般而言，假如上述3項因素都在香港以外的地方發生，該受雇工作即可視為源自香港以外地方。但稅務局保留權利在適當的個案中考慮該3項因素以外的情況。

 

董事

 

如您的職位是履行根據《公司條例》所載的職務和責任，即屬香港公司的董事。假若符合外地相應法例所定類似性質，則屬非香港公司的董事。在稅務上公司董事是一個職位。

 

一般而言，如您擔任香港公司的董事，不論您于有關課稅年度內在港逗留多少天，您從該職位所得的入息須全數繳納香港薪俸稅，而不可就該酬金申請任何稅務豁免或寬免。

 

雇員

 

如您是雇員而受雇工作來源地是香港，即使您有部分職務在香港以外地方執行，您所得的全部入息，均須繳納薪俸稅。

 

不過，您可在某些情況下按年申請將入息豁免征稅或申請稅務寬免。

 

豁免全部或部分入息征稅或稅收抵免

 

若符合指定條件，您可在個別人士報稅表（BIR60）及其附錄內提出申請將全部或部分入息豁免征稅或申請稅收抵免。

 

豁免及寬免只批予能提供佐證文件的申請人。如您想申請豁免及寬免，必須提交佐證文件。

 

在內地和香港跨境工作的香港居民

 

如您在課稅年度內部分時間于中港兩地跨境工作，您所得的全部入息，均須在香港繳納薪俸稅。

 

此外，您在內地就所得的入息可能亦須繳付個人所得稅，但在若干情況下則可獲豁免征稅。

 

截至2017/18課稅年度，若您已在內地就內地履行職務所得的入息繳付個人所得稅，您可根據《稅務條例》第8(1A)(c)條申請該部分入息豁免征稅，或選擇根據《稅務條例》第50條和《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（「全面性安排」）申請稅收抵免。

 

自2018/19課稅年度起，《稅務條例》第8(1A)(c)條不適用于任何人在已與香港訂立全面性避免雙重課稅協定/安排的地區提供服務所得的入息。 

 

如您屬香港居民人士（香港稅務居民的人士），并已就在內地提供服務而獲得的入息繳付內地的個人所得稅，您可根據《稅務條例》第50條及「全面性安排」申請稅收抵免。

 

在作出入息豁免征稅或稅收抵免的申請時，您須提供繳付個人所得稅的完稅證明。

 

來港工作人士

 

如您準備來港工作或已抵港工作，應清楚了解您的稅務責任。凡于香港產生或得自香港因任何職位或受雇工作而獲得的入息，均須課繳薪俸稅。課稅年度是由每年的4月1日至翌年的3月31日。

 

此外，若您的入息已于外地被征稅，您應了解您是否需要被重復征稅，以及如何可減輕稅務負擔。

 

內地員工香港薪俸稅申請豁免的情況較復雜，提供的證明文件也不少，如有需要申請的讀者或客戶可以聯系在線客服，我司將竭誠為您提供解決方案
 

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